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　　2019年3月5日上午9時(shí)，十三屆全國(guó)人大二次會(huì)議開(kāi)幕，國(guó)務(wù)院總理李克強(qiáng)作政府工作報(bào)告 。報(bào)告明確，深化增值稅改革，將制造業(yè)等行業(yè)原有16%的稅率降至13%，將交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)等行業(yè)現(xiàn)行10%的稅率降為9%，確保主要行業(yè)稅負(fù)明顯降低。

　　小編按改革后的新稅率將《增值稅稅率、征收率、預(yù)征率表》進(jìn)行了調(diào)整。

　　一、稅率

　　增值稅稅率一共有4檔：13%，9%，6%，0%。銷售交通運(yùn)輸服務(wù)、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)以及銷售或進(jìn)口正列舉的農(nóng)產(chǎn)品等貨物(易混項(xiàng)見(jiàn)附件1)稅率為9%;加工修理修配勞務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)和進(jìn)口稅率為13%;銷售無(wú)形資產(chǎn)(除土地使用權(quán) )為6%，出口貨物稅率為0;2、其余的：貨物是13%，服務(wù)是6%。

　　序號(hào)稅目稅率

　　1銷售或者進(jìn)口貨物(除9-12項(xiàng)外)13%

　　2加工、修理修配勞務(wù)13%

　　3有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)13%

　　4不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)9%

　　5銷售不動(dòng)產(chǎn)9%

　　6建筑服務(wù)9%

　　7運(yùn)輸服務(wù)9%

　　8轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)9%

　　9飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜9%

　　10糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽9%

　　11自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品9%

　　12圖書(shū)、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物9%

　　13郵政服務(wù)9%

　　14基礎(chǔ)電信服務(wù)9%

　　15增值電信服務(wù)6%

　　16金融服務(wù)6%

　　17現(xiàn)代服務(wù)6%

　　18生活服務(wù)6%

　　19銷售無(wú)形資產(chǎn)(除土地使用權(quán)外)6%

　　20出口貨物0%

　　21跨境銷售國(guó)務(wù)院規(guī)定范圍內(nèi)的服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)0%

　　二、征收率

　　一共有2檔，3%和5%，一般是3%，除了財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的。1、5%：主要有銷售不動(dòng)產(chǎn)，不動(dòng)產(chǎn)租賃，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，提供勞務(wù)派遣服務(wù)、安全保護(hù)服務(wù)選擇差額納稅的。貨物銷售里沒(méi)有5%征收率的。2、征收率絕大多數(shù)是3%，容易與5%記混的單獨(dú)記憶一下：建筑服務(wù)，有形動(dòng)產(chǎn)租賃，小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)、安全保護(hù)服務(wù)未選擇差額納稅的。3、兩個(gè)減按：個(gè)人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)、舊貨，按照3%征收率減按2%征收。4、小規(guī)模納稅人以及選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅的一般納稅人(見(jiàn)附件2)計(jì)算稅款時(shí)使用征收率。

　　序號(hào)稅目征收率

　　1銷售貨物3%

　　2加工、修理修配勞務(wù)3%

　　3銷售服務(wù)(除另有規(guī)定外)3%

　　4銷售無(wú)形資產(chǎn)3%

　　5銷售不動(dòng)產(chǎn)5%

　　三、預(yù)征率

　　預(yù)征率有3檔，2%，3%和5%。簡(jiǎn)易計(jì)稅的預(yù)征率基本上與征收率一致。銷售不動(dòng)產(chǎn)和銷售自行開(kāi)發(fā)房地產(chǎn)的預(yù)征率簡(jiǎn)易計(jì)稅與一般計(jì)稅相同。注意：換算成不含稅價(jià)時(shí)，分母為稅率或征收率，而不是預(yù)征率。如納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)預(yù)繳稅款=含稅銷售額÷(1+9%)×預(yù)征率3%

　　序號(hào)稅目預(yù)征率

　　一般計(jì)稅簡(jiǎn)易計(jì)稅

　　1銷售建筑服務(wù)2%3%

　　2銷售自行開(kāi)發(fā)房地產(chǎn)3%3%

　　3不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃(其中個(gè)體工商戶和其他個(gè)人出租住房按照5%征收率減按1.5%計(jì)算)3%5%

　　4銷售不動(dòng)產(chǎn)5%5%

　　附件1：

　　以下13%貨物易于農(nóng)產(chǎn)品等9%貨物相混淆：

　　1、以糧食為原料加工的速凍食品、方便面、副食品和各種熟食品，玉米漿、玉米皮、玉米纖維(又稱噴漿玉米皮)和玉米蛋白粉。

　　2、各種蔬菜罐頭。

　　3、專業(yè)復(fù)烤廠烤制的復(fù)烤煙葉。

　　4、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用自產(chǎn)的茶青再經(jīng)篩分、風(fēng)選、揀剔、碎塊、干燥、勻堆等工序精制而成的精制茶，邊銷茶及摻對(duì)各種藥物的茶和茶飲料。

　　5、各種水果罐頭、果脯、蜜餞、炒制的果仁、堅(jiān)果、碾磨后的園藝植物(如胡椒粉、花椒粉等)。

　　6、中成藥。

　　7、鋸材，竹筍罐頭。

　　8、熟制的水產(chǎn)品和各類水產(chǎn)品的罐頭。

　　9、各種肉類罐頭、肉類熟制品。

　　10、各種蛋類的罐頭。

　　11、酸奶、奶酪、奶油，調(diào)制乳。

　　12、洗凈毛、洗凈絨。

　　13、直接用于動(dòng)物飼養(yǎng)的糧食、飼料添加劑。

　　14、用于人類日常生活的各種類型包裝的日用衛(wèi)生用藥(如衛(wèi)生殺蟲(chóng)劑、驅(qū)蟲(chóng)劑、驅(qū)蚊劑、蚊香等)。

　　15、以農(nóng)副產(chǎn)品為原料加工工業(yè)產(chǎn)品的機(jī)械、農(nóng)用汽車、三輪運(yùn)貨車、機(jī)動(dòng)漁船、森林砍伐機(jī)械、集材機(jī)械、農(nóng)機(jī)零部件。

　　附件2：

　　(一)一般納稅人可選擇5%征收率的有

　　1、出租、銷售2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)。

　　2、提供勞務(wù)派遣服務(wù)、安全保護(hù)服務(wù)(含提供武裝守護(hù)押運(yùn)服務(wù))選擇差額納稅的。

　　3、收取試點(diǎn)前開(kāi)工的一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi)。

　　4、提供人力資源外包服務(wù)。

　　5、轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的土地使用權(quán)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去取得該土地使用權(quán)的原價(jià)后的余額為銷售額。

　　6、2016年4月30日前簽訂的不動(dòng)產(chǎn)融資租賃合同。

　　7、以2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)提供的融資租賃服務(wù)。

　　8、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)出租、銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目。

　　(二)一般納稅人可選擇3%征收率的有

　　1、銷售自產(chǎn)的用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動(dòng)物毒素、人或動(dòng)物的血液或組織制成的生物制品。

　　2、寄售商店代銷寄售物品(包括居民個(gè)人寄售的物品在內(nèi))。

　　3、典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品。

　　4、銷售自產(chǎn)的縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。

　　5、銷售自產(chǎn)的自來(lái)水。

　　6、銷售自產(chǎn)的建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。

　　7、銷售自產(chǎn)的以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰(不含粘土實(shí)心磚、瓦)。

　　8、銷售自產(chǎn)的商品混凝土(僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土)。

　　9、單采血漿站銷售非臨床用人體血液。

　　10、藥品經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷售生物制品，獸用藥品經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷售獸用生物制品。

　　11、提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來(lái)水水費(fèi)，以扣除其對(duì)外支付的自來(lái)水水費(fèi)后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

　　除以上1-11項(xiàng)為銷售貨物，以下為銷售服務(wù)。

　　12、經(jīng)認(rèn)定的動(dòng)漫企業(yè)為開(kāi)發(fā)動(dòng)漫產(chǎn)品提供的服務(wù)，以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動(dòng)漫版權(quán)。

　　13、提供城市電影放映服務(wù)。

　　14、公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)收取試點(diǎn)前開(kāi)工的高速公路的車輛通行費(fèi)。

　　15、提供非學(xué)歷教育服務(wù)。

　　16、提供教育輔助服務(wù)。

　　17、公共交通運(yùn)輸服務(wù)。包括輪客渡、公交客運(yùn)、地鐵、城市輕軌、出租車、長(zhǎng)途客運(yùn)、班車。

　　18、電影放映服務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、收派服務(wù)和文化體育服務(wù)(含納稅人在游覽場(chǎng)所經(jīng)營(yíng)索道、擺渡車、電瓶車、游船等取得的收入)。

　　19、以納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前取得的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)。

　　20、納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動(dòng)產(chǎn)租賃合同。

　　21、以清包工方式提供、為甲供工程提供的、為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)。

　　22、建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購(gòu)全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。(不是可選擇)

　　23、一般納稅人銷售電梯的同時(shí)提供安裝服務(wù)，其安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

　　24、 中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行總行及其各分支機(jī)構(gòu)提供涉農(nóng)貸款取得的利息收入。

　　25、農(nóng)村信用社、村鎮(zhèn)銀行、農(nóng)村資金互助社、由銀行業(yè)機(jī)構(gòu)全資發(fā)起設(shè)立的貸款公司、法人機(jī)構(gòu)在縣(縣級(jí)市、區(qū)、旗)及縣以下地區(qū)的農(nóng)村合作銀行和農(nóng)村商業(yè)銀行提供金融服務(wù)收入。

　　26、對(duì)中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行納入“三農(nóng)金融事業(yè)部”改革試點(diǎn)的各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市分行下轄的縣域支行和新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)分行下轄的縣域支行(也稱縣事業(yè)部)，提供農(nóng)戶貸款、農(nóng)村企業(yè)和農(nóng)村各類組織貸款取得的利息收入。

　　27、資管產(chǎn)品管理人運(yùn)營(yíng)資管產(chǎn)品過(guò)程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，暫適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照3%的征收率繳納增值稅。

　　28、非企業(yè)性單位中的一般納稅人提供的研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)，以及銷售技術(shù)、著作權(quán)等無(wú)形資產(chǎn)。

　　29、非企業(yè)性單位中的一般納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)。

　　(三)按照3%征收率減按2%征收

　　1、2008年12月31日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷售自己使用過(guò)的2008年12月31日以前購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)。

　　2、2008年12月31日以前已納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷售自己使用過(guò)的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以前購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)。

　　3、銷售自己使用過(guò)的屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)。

　　4、納稅人購(gòu)進(jìn)或者自制固定資產(chǎn)時(shí)為小規(guī)模納稅人，認(rèn)定為一般納稅人后銷售該固定資產(chǎn)。

　　5、一般納稅人銷售自己使用過(guò)的、納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前取得的固定資產(chǎn)。

　　以上銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，適用簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

　　6、納稅人銷售舊貨。

　　(四)按照5%征收率減按1.5%征收

　　個(gè)體工商戶和其他個(gè)人出租住房減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。