現在對于市場中的絕大多數企業來說,匯算清繳都是其在經營期間必須進行的一項工作。那么企業所得稅匯算清繳企業可調整哪些項目呢?
一般來說,有關于企業所得稅匯算清繳可調整的項目,其主要包括以下兩大類:
1、收入類調整
具體有:
(1)視同銷售收入。比較常見的是自產或外購的商品,搞營銷活動時作為獎品贈送客戶的情況。
(2)政府補助收入。無論是與收益相關的,還是與資產相關的,除非是用于補償以前期間發生的費用,會計上都是計入遞延收益,但是,稅法上均應當在收到當年一次性計入當期收入。
(3)投資收益。該方面調整事項主要包括:權益法核算的投資收益;金融資產、股權處置收益;金融資產、股權處置損失;居民企業之間分紅產生的投資收益。
(4)銷售折扣、銷售退回。這個調整事項,不是很常見。對于資產負債表日后發生的銷售退回,企業所得稅法要求沖減退回當期的銷售收入。
2、扣除類調整
這類調整實際中遇到的比較多。主要包括:
(1)職工薪酬。在匯算清繳前未實際發放部分需納稅調增,尤其是年終獎,很多企業計提和實際支付會有差異。
(2)超標準的業務招待費、廣告宣傳費。需要注意的是,一些企業通過百度等互聯網做推廣,收到的發票項目是技術服務費,這實際上也是屬于廣告宣傳費的。
(3)捐贈支出。必須在公益性捐贈扣除資格名單里。
(4)利息支出。實務中常見的有兩種情況需要納稅調增:分別為:向非金融企業(包括個人)借款利率超過金融企業同期同類貸款利率的部分需要納稅調增;借款利息(包括銀行借款)未取得增值稅發票,實務中向個人借款,代開增值稅發票比較困難的。
(5)稅收滯納金、行政處罰支出納稅調增。常見的有稅收滯納金(不包括社保滯納金)、交通違章罰款環保罰款等。
(6)跨期扣除費用。這個調整的非常多,主要有三種情況:日常報銷跨期;預付跨年的費用,公司購買的自用的加油卡、京東卡支出,未按消費明細計入費用。
(7)與取得收入無關的支出。包括:員工商業保險、高管EMBA支出;私車公用的保險費、維修費;租用個人房屋,替房東代為承擔的稅金,或者向境外支付費用,代為承擔的預提稅;個人抬頭的通訊費、供暖費發票;為關聯公司承擔的費用;為退休人員(不包括離職返聘)支付的各項費用; 為關聯方貸款提供擔保而支付擔保費。
(8)不合規發票。
(9)未取得有效扣除憑證。
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