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　　你知道幾種簡(jiǎn)便的企業(yè)所得稅計(jì)算方法?企業(yè)所得稅是一個(gè)計(jì)算比較復(fù)雜的稅種，某些涉及企業(yè)所得稅計(jì)算的業(yè)務(wù)，雖然有明文規(guī)定的計(jì)算公式，但不好理解。本文總結(jié)了一些簡(jiǎn)便的計(jì)算方法，不但能提高計(jì)算速度，而且有助于加深對(duì)公式的理解。下面，順鑫小編為大家講解關(guān)于你知道幾種簡(jiǎn)便的企業(yè)所得稅計(jì)算方法的知識(shí)。

　　順鑫財(cái)務(wù)是專門服務(wù)于中小企業(yè)的專業(yè)財(cái)務(wù)代理機(jī)構(gòu)，專業(yè)從事公司注冊(cè)、公司轉(zhuǎn)讓、會(huì)計(jì)代理、審計(jì)、驗(yàn)資、稅審、證件年檢、稅務(wù)籌劃和稅務(wù)代理等一站式專業(yè)服務(wù)，我們的財(cái)務(wù)專家隨時(shí)為客戶釋疑解難。

　　企業(yè)所得稅計(jì)算方法

　　非股權(quán)支付對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的簡(jiǎn)便計(jì)算

　　按有關(guān)規(guī)定，企業(yè)重組特殊性稅務(wù)處理情況下，交易中股權(quán)支付時(shí)，暫不確認(rèn)有關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失，非股權(quán)支付應(yīng)在交易當(dāng)期確認(rèn)相應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。

　　例一：甲公司共有股權(quán)10000萬股，為了將來能更好地發(fā)展，將80%的股權(quán)由乙公司收購(gòu)，成為乙公司的子公司。假定收購(gòu)日甲公司每股資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為8元，每股資產(chǎn)的公允價(jià)值為10元。在收購(gòu)對(duì)價(jià)中，乙公司以股權(quán)形式支付72000萬元，以銀行存款支付8000萬元。

　　一般計(jì)算方法：甲公司取得非股權(quán)支付額對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=(被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價(jià)值-被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ))×(非股權(quán)支付金額÷被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價(jià)值)=(10000×80%×10-10000×80%×8)×[8000÷(72000+8000)]=(80000-64000)×10%=1600(萬元)。

　　簡(jiǎn)便計(jì)算方法：甲公司取得非股權(quán)支付額對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=銀行存款支付對(duì)應(yīng)的股份數(shù)×每股盈利額=8000÷10×(10-8)=1600(萬元)。

　　因投資未到位不得扣除利息支出的簡(jiǎn)便計(jì)算

　　根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出企業(yè)所得稅前扣除問題的批復(fù)》(國(guó)稅函〔2009〕312號(hào))的規(guī)定，凡企業(yè)投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應(yīng)繳資本額的，該企業(yè)對(duì)外借款所發(fā)生的利息，相當(dāng)于投資者實(shí)繳資本額與在規(guī)定期限內(nèi)應(yīng)繳資本額的差額應(yīng)計(jì)付的利息，其不屬于企業(yè)合理的支出，應(yīng)由企業(yè)投資者負(fù)擔(dān)，不得在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

　　一般計(jì)算公式：企業(yè)每一計(jì)算期不得扣除的借款利息=該期間借款利息額×該期間未繳足注冊(cè)資本額÷該期間借款額，同時(shí)，向非金融企業(yè)借款的利息支出，超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分也不得扣除。

　　例二：某公司2011年1月向工商銀行按照5.4%的年利率借入500萬元，向一家私營(yíng)企業(yè)以8%的年利率借入200萬元，全年共發(fā)生利息支出43萬元，公司甲股東欠繳資本額300萬元。

　　一般計(jì)算方法：該公司2011年不得扣除的借款利息=200×(8%-5.4%)+(500×5.4%+200×5.4%)×300÷(500+200)=21.4(萬元)。

　　簡(jiǎn)便計(jì)算方法：該公司2011年不得扣除的借款利息=借款利息總額-可扣除借款利息額=43-(200+500-300)×5.4%=21.4(萬元)。

　　不得扣除關(guān)聯(lián)方利息支出的簡(jiǎn)便計(jì)算

　　企業(yè)所得稅法第四十六條明確指出，企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問題的通知》(財(cái)稅〔2008〕121號(hào))的規(guī)定，非金融企業(yè)接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例為2：1。

　　不得扣除的利息支出=年度應(yīng)付關(guān)聯(lián)方利息×(1-標(biāo)準(zhǔn)比例÷關(guān)聯(lián)債資比例)

　　需要說明的是，年度應(yīng)付關(guān)聯(lián)方利息應(yīng)符合稅法對(duì)利息支出的一般規(guī)定，特別是應(yīng)限制在銀行同類同期貸款利率以內(nèi)，超過銀行同類同期貸款利率的利息也不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

　　例三：某企業(yè)2011年權(quán)益性投資全年平均額為3000萬元，向關(guān)聯(lián)方借款8000萬元，年利率9%，當(dāng)年支付關(guān)聯(lián)方利息720萬元，不能提供獨(dú)立交易證明，且關(guān)聯(lián)方實(shí)際稅負(fù)低于該企業(yè)，銀行同期同類貸款利率為5%，計(jì)算不允許扣除的利息支出。

　　一般計(jì)算方法：

　　(1)超銀行利率利息支出=8000×(9%-5%)=320(萬元);

　　(2)該企業(yè)的關(guān)聯(lián)債資比例=8000÷3000=2.667，超債資比例的利息支出=(720-320)×(1-2÷2.667)=100.04(萬元);

　　合計(jì)不允許扣除的利息支出為320+100.04=420.04(萬元)。

　　簡(jiǎn)便計(jì)算方法：不允許扣除的利息支出=借款利息總額-按稅法規(guī)定可扣除借款利息額=720-3000×2×5%=420(萬元)。

　　特別納稅調(diào)整再銷售價(jià)格法的簡(jiǎn)便計(jì)算

　　《特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法(試行)》第二十四條規(guī)定，再銷售價(jià)格法以關(guān)聯(lián)方購(gòu)進(jìn)商品再銷售給非關(guān)聯(lián)方的價(jià)格減去可比非關(guān)聯(lián)交易毛利后的金額作為關(guān)聯(lián)方購(gòu)進(jìn)商品的公平成交價(jià)格。其計(jì)算公式如下：

　　公平成交價(jià)格=再銷售給非關(guān)聯(lián)方的價(jià)格×(1-可比非關(guān)聯(lián)交易毛利率)

　　例四：某企業(yè)自行申報(bào)以55萬元從境外甲公司(關(guān)聯(lián)企業(yè))購(gòu)入一批產(chǎn)品，又將這批產(chǎn)品以50萬元轉(zhuǎn)售給乙公司(非關(guān)聯(lián)企業(yè))。假定該企業(yè)的銷售毛利率為20%，企業(yè)所得稅稅率為25%，要求用再銷售價(jià)格法計(jì)算此次銷售業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。

　　一般計(jì)算方法：應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=[50-50×(1-20%)]×25%=2.5(萬元);

　　簡(jiǎn)便計(jì)算方法：應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=50×20%×25%=2.5(萬元)。

　　以上是泉州順鑫財(cái)務(wù)對(duì)“你知道幾種簡(jiǎn)便的企業(yè)所得稅計(jì)算方法?”的解說，如果有任何對(duì)以上有疑惑的，可以撥打我們的熱線電話18759953300。