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　　新版稅率、征收率、預(yù)征率、扣除率記憶總結(jié)!大白建議先收藏再打印!以后肯定用得上，不管是考試還是工作，都離不開這篇文章!

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　　稅率

　　(一)關(guān)鍵字記憶

　　1、增值稅稅率一共有4檔：13%，9%，6%，0%。

　　2、銷售交通運輸服務(wù)、郵政服務(wù)、基礎(chǔ)電信服務(wù)、建筑服務(wù)、不動產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)以及銷售或進口正列舉的農(nóng)產(chǎn)品等貨物(見附件1)，稅率為9%;

　　3、加工修理修配勞務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)和進口稅率為13%;銷售無形資產(chǎn)(除土地使用權(quán)稅率為9% )為6%，出口貨物稅率為0;

　　4、除2、3項外，貨物稅率是13%，服務(wù)稅率6%。

　　(二)分稅目記憶

 

　　序號稅目稅率

　　1銷售或者進口貨物(除9-12項外)13%

　　2加工、修理修配勞務(wù)13%

　　3有形動產(chǎn)租賃服務(wù)13%

　　4不動產(chǎn)租賃服務(wù)9%

　　5銷售不動產(chǎn)9%

　　6建筑服務(wù)9%

　　7運輸服務(wù)9%

　　8轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)9%

　　9飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜9%

　　10糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽9%

　　11自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品9%

　　12圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物9%

　　13郵政服務(wù)9%

　　14基礎(chǔ)電信服務(wù)9%

　　15增值電信服務(wù)6%

　　16金融服務(wù)6%

　　17現(xiàn)代服務(wù)(除租賃服務(wù)外)6%

　　18生活服務(wù)6%

　　19銷售無形資產(chǎn)(除土地使用權(quán)外)6%

　　20出口貨物0%

　　21跨境銷售國務(wù)院規(guī)定范圍內(nèi)的服務(wù)、無形資產(chǎn)0%

　　(三)圖片記憶

　　(四)歷史沿革記憶

　　征收率

　　增值稅征收率一共有2檔，3%和5%，一般是3%，除了財政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的。

　　1、5%：主要包括銷售不動產(chǎn)，不動產(chǎn)租賃，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，提供勞務(wù)派遣服務(wù)、安全保護服務(wù)選擇差額納稅的。

　　2、征收率通常情況下是3%，容易與5%記混的單獨記憶一下：

　　建筑服務(wù)，有形動產(chǎn)租賃，小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)、安全保護服務(wù)未選擇差額納稅的，這些容易混成5%，實際上是3%。

　　3、兩個減按：

　　(1)個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應(yīng)納稅額。

　　(2)銷售自己使用過的固定資產(chǎn)、舊貨，按照3%征收率減按2%征收。

　　4、小規(guī)模納稅人以及采用簡易計稅的一般納稅人(見附件2)計算稅款時使用征收率。

　　序號稅目征收率

　　1銷售貨物3%

　　2加工、修理修配勞務(wù)3%

　　3銷售服務(wù)(除另有規(guī)定外)3%

　　4銷售無形資產(chǎn)3%

　　5銷售不動產(chǎn)5%

　　其中四項業(yè)務(wù)征收率：

　　序號稅目征收率

　　1建筑服務(wù)3%

　　2試點前開工的高速公路車輛通行費3%

　　3不動產(chǎn)經(jīng)營租賃5%

　　4銷售自行開發(fā)房地產(chǎn)5%

　　5銷售不動產(chǎn)5%

　　理解記憶：

　　1、征收率大部分為5%(除建筑服務(wù)與車輛通行費)

　　2、簡易計稅時，四項業(yè)務(wù)除房地產(chǎn)銷售外，預(yù)繳稅款的計算和申報應(yīng)納稅款的計算一致。(理解：這意味著適用簡易計稅方法所實現(xiàn)的增值稅其實已經(jīng)在預(yù)繳地即建筑服務(wù)發(fā)生地和不動產(chǎn)所在地入庫。)

　　3、申報時：應(yīng)納稅款=(含稅銷售額-可扣除)÷(1+稅率/征收率)×稅率/征收率/1.5%。

　　4、申報時可從含稅銷售額中扣除的：

　　(1)適用簡易計稅的不動產(chǎn)(不含自建)轉(zhuǎn)讓：可扣除不動產(chǎn)購置原價或取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額;一般計稅自建和非自建不動產(chǎn)都不得扣除(理解：一般計稅憑專票抵扣)。

　　(2)建筑服務(wù)：簡易計稅可扣除支付的分包款，一般計稅不得扣除。(理解：繼續(xù)沿用了原營業(yè)稅差額征稅規(guī)定，一般計稅憑專票抵扣)。

　　(3)房地產(chǎn)銷售：一般計稅可扣除當期允許扣除的土地價款，簡易計稅不得扣除。

　　預(yù)征率

　　預(yù)征率共有3檔，2%，3%和5%。

　　序號

　　稅目預(yù)征率

　　一般計稅簡易計稅

　　1銷售建筑服務(wù)2%3%

　　2銷售自行開發(fā)房地產(chǎn)3%3%

　　3不動產(chǎn)經(jīng)營租賃(其中個體工商戶和其他個人出租住房按照5%征收率減按1.5%計算)3%5%

　　4銷售不動產(chǎn)5%5%

　　理解記憶：

　　1、預(yù)征率有2%、3%、5%三檔，還有個人出租住房減按1.5%計算(征收率仍是5%，理解：營業(yè)稅政策平移)。

　　2、簡易計稅預(yù)征率與征收率基本一致(除了銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)外是按預(yù)收款計算按3%)(理解：保證原有地方財政收入不受影響)

　　3、銷售不動產(chǎn)與銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)簡易計稅與一般計稅的預(yù)征率相同。

　　4、一般計稅的預(yù)征率，除了轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)以前由地稅代征時不好區(qū)分一般計稅與簡易所以用了5%，其余的是3%和2%(理解：建筑服務(wù)設(shè)的低是為了避免因在建筑服務(wù)地大量超繳，機構(gòu)所在地出現(xiàn)留抵，占壓納稅人資金)

　　5、計算公式：一般情況下，應(yīng)預(yù)繳稅款=(含稅銷售額-可扣除)÷(1+稅率/征收率)×預(yù)征率

　　例外情況：

　　(1)銷售不動產(chǎn)不論一般計稅還是簡易計稅，均按5%征收率進行換算，即預(yù)繳時都是：(含稅銷售額-可扣除)÷(1+5%)×5%。(理解：轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)由于當時是原地稅代征，納稅人身份由原國稅掌握，無法區(qū)分是不是一般納稅人)

　　(2)房地產(chǎn)銷售的應(yīng)預(yù)繳稅款=預(yù)收款÷(1+適用稅率/征收率)×3%;(理解：延續(xù)營業(yè)稅的操作方法，收到預(yù)收款后直接乘以3%計算應(yīng)預(yù)繳稅款，但現(xiàn)在可以換算成不含稅價，減輕了房地產(chǎn)企業(yè)的現(xiàn)金流壓力。)

　　(3)個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應(yīng)納稅額：(含稅銷售額-可扣除)÷(1+5%)×1.5%。

　　(4)除其他個人外，應(yīng)向不動產(chǎn)所在地/建筑服務(wù)稅務(wù)機關(guān)發(fā)生地預(yù)繳稅款，向機構(gòu)所在地稅務(wù)機關(guān)申報納稅。(理解：其他個人提供建筑服務(wù)，銷售或者租賃不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)，應(yīng)向建筑服務(wù)發(fā)生地、不動產(chǎn)所在地、自然資源所在地稅務(wù)機關(guān)申報納稅。)

　　(5)納稅人提供道路通行服務(wù)，在機構(gòu)所在地直接申報納稅即可，不需要預(yù)繳稅款。(理解：公路很長，可能跨好幾個縣(市、區(qū))甚至跨省。)

　　6、預(yù)繳時可從含稅銷售額中扣除的(公式中簡稱可扣除)：

　　(1)轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)：不動產(chǎn)(不含自建)轉(zhuǎn)讓，可扣除不動產(chǎn)購置原價或取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額，只要不是自建，一般計稅和簡易計稅在預(yù)繳時都可扣除;

　　(2)個人轉(zhuǎn)讓住房：北京市、上海市、廣州市和深圳市地區(qū)銷售購買2年以上(含2年)的非普通住房可扣除購買住房價款，其他地區(qū)免征增值稅。

　　(3)跨縣市建筑：可扣除支付的分包款。一般計稅和簡易計稅在預(yù)繳時都可扣除。

　　扣除率

　　

 

　　序號稅目扣除率

　　1購進農(nóng)產(chǎn)品(除以下第2項外)9%

　　2購進用于生產(chǎn)銷售或委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品10%

　　納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，計算進項稅額適用扣除率的情形：

　　1、從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計算進項稅額;

　　2、取得(開具)農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和9%的扣除率計算進項稅額。

　　3、納稅人購進用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計算進項稅率。

　　4、納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品既用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工13%稅率貨物又用于生產(chǎn)銷售其他貨物服務(wù)的，應(yīng)當分別核算用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工13%稅率貨物和其他貨物服務(wù)的農(nóng)產(chǎn)品進項稅額。未分別核算的，統(tǒng)一以增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進項稅額，或以農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和9%的扣除率計算進項稅額。

　　5、農(nóng)產(chǎn)品核定扣除時：(1)以農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)貨物，扣除率為銷售貨物的適用稅率。(2)購進農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)經(jīng)營且不構(gòu)成貨物實體的(包裝物、輔助材料、燃料、低值易耗品)：最終貨物稅率為9%時扣除率為9%;最終貨物稅率為13%，扣除率為10%。(3)購進農(nóng)產(chǎn)品直接銷售時，扣除率為9%。

　　附件1：

　　以下13%貨物易于農(nóng)產(chǎn)品等9%貨物相混淆：

　　

 

　　1、以糧食為原料加工的速凍食品、方便面、副食品和各種熟食品，玉米漿、玉米皮、玉米纖維(又稱噴漿玉米皮)和玉米蛋白粉。

　　2、各種蔬菜罐頭。

　　3、專業(yè)復(fù)烤廠烤制的復(fù)烤煙葉。

　　4、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用自產(chǎn)的茶青再經(jīng)篩分、風選、揀剔、碎塊、干燥、勻堆等工序精制而成的精制茶，邊銷茶及摻對各種藥物的茶和茶飲料。

　　5、各種水果罐頭、果脯、蜜餞、炒制的果仁、堅果、碾磨后的園藝植物(如胡椒粉、花椒粉等)。

　　6、中成藥。

　　7、鋸材，竹筍罐頭。

　　8、熟制的水產(chǎn)品和各類水產(chǎn)品的罐頭。

　　9、各種肉類罐頭、肉類熟制品。

　　10、各種蛋類的罐頭。

　　11、酸奶、奶酪、奶油，調(diào)制乳。

　　12、洗凈毛、洗凈絨。

　　13、直接用于動物飼養(yǎng)的糧食、飼料添加劑。

　　14、用于人類日常生活的各種類型包裝的日用衛(wèi)生用藥(如衛(wèi)生殺蟲劑、驅(qū)蟲劑、驅(qū)蚊劑、蚊香等)。

　　15、以農(nóng)副產(chǎn)品為原料加工工業(yè)產(chǎn)品的機械、農(nóng)用汽車、三輪運貨車、機動漁船、森林砍伐機械、集材機械、農(nóng)機零部件。

　　附件2：

　　一般納稅人(可選擇)適用簡易計稅

　　

 

　　(一)5%征收率：

　　1、中外合作油(氣)田開采的原油、開然氣按實物征收增值稅，征收率為5%。(國稅發(fā)〔1999〕114號)

　　2、銷售、出租2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)。《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》(財稅〔2016〕36號附件2)

　　3、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)出租、銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目。(財稅〔2016〕68號)

　　4、2016年4月30日前簽訂的不動產(chǎn)融資租賃合同。(財稅〔2016〕47號 )

　　5、以2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)提供的融資租賃服務(wù)。(財稅〔2016〕47號 )

　　6、轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的土地使用權(quán)。(財稅〔2016〕47號 )

　　7、提供勞務(wù)派遣服務(wù)、安全保護服務(wù)(含提供武裝守護押運服務(wù))選擇差額納稅的。(財稅〔2016〕47號 ，財稅〔2016〕68號)

　　8、收取試點前開工的一級公路、二級公路、橋、閘通行費。(財稅〔2016〕47號 )

　　9、提供人力資源外包服務(wù)。(財稅〔2016〕47號 )

　　(二)3%征收率

　　1、《關(guān)于拍賣行取得的拍賣收入征收增值稅、營業(yè)稅有關(guān)問題的通知》(國稅發(fā)〔1999〕40號)，對拍賣行受托拍賣增值稅應(yīng)稅貨物，向買方收取的全部價款和價外費用，應(yīng)當按照4%(2014年7月1日后調(diào)整為3%)的征收率征收增值稅;

　　2、銷售自產(chǎn)的用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品。(財稅〔2009〕9號,財稅〔2014〕57號 )

　　3、寄售商店代銷寄售物品(包括居民個人寄售的物品在內(nèi))。(財稅〔2009〕9號,財稅〔2014〕57號)

　　4、典當業(yè)銷售死當物品。(財稅〔2009〕9號,財稅〔2014〕57號)

　　5、銷售自產(chǎn)的縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。財稅〔2009〕9號,財稅〔2014〕57號)

　　6、銷售自產(chǎn)的自來水。(財稅〔2009〕9號,財稅〔2014〕57號)

　　7、銷售自產(chǎn)的建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。(財稅〔2009〕9號,財稅〔2014〕57號)

　　8、銷售自產(chǎn)的以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰(不含粘土實心磚、瓦)。(財稅〔2009〕9號,財稅〔2014〕57號)

　　9、銷售自產(chǎn)的商品混凝土(僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土)。(財稅〔2009〕9號,財稅〔2014〕57號)

　　10、單采血漿站銷售非臨床用人體血液。(國稅函〔2009〕456號，總局公告2014年第36號 )

　　11、藥品經(jīng)營企業(yè)銷售生物制品。(總局公告〔2012〕20號)

　　12、光伏發(fā)電項目發(fā)電戶銷售電力產(chǎn)品。(總局公告2014年第32號)

　　13、獸用藥品經(jīng)營企業(yè)銷售獸用生物制品。(總局公告2016年第8號)

　　14、銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發(fā)票。(總局公告2015年第90號)

　　15、公共交通運輸服務(wù)。包括輪客渡、公交客運、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運、班車。《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》(財稅〔2016〕36號附件2)

　　16、經(jīng)認定的動漫企業(yè)為開發(fā)動漫產(chǎn)品提供的服務(wù)，以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動漫版權(quán)。《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》(財稅〔2016〕36號附件2)

　　17、電影放映服務(wù)、倉儲服務(wù)、裝卸搬運服務(wù)、收派服務(wù)和文化體育服務(wù)(含納稅人在游覽場所經(jīng)營索道、擺渡車、電瓶車、游船等取得的收入)。(財稅〔2016〕36號附件2，財稅〔2016〕140號)

　　18、以納入營改增試點之日前取得的有形動產(chǎn)為標的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù)。(財稅〔2016〕36號附件2)

　　19、納入營改增試點之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動產(chǎn)租賃合同。(財稅〔2016〕36號附件2)

　　20、公路經(jīng)營企業(yè)收取試點前開工的高速公路的車輛通行費。(財稅〔2016〕36號附件2)

　　21、中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行總行及其各分支機構(gòu)提供涉農(nóng)貸款取得的利息收入。(財稅〔2016〕39號)

　　22、農(nóng)村信用社、村鎮(zhèn)銀行、農(nóng)村資金互助社、由銀行業(yè)機構(gòu)全資發(fā)起設(shè)立的貸款公司、法人機構(gòu)在縣(縣級市、區(qū)、旗)及縣以下地區(qū)的農(nóng)村合作銀行和農(nóng)村商業(yè)銀行提供金融服務(wù)收入。(財稅〔2016〕46號 )

　　23、對中國農(nóng)業(yè)銀行納入“三農(nóng)金融事業(yè)部”改革試點的各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市分行下轄的縣域支行和新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團分行下轄的縣域支行(也稱縣事業(yè)部)，提供農(nóng)戶貸款、農(nóng)村企業(yè)和農(nóng)村各類組織貸款取得的利息收入。(財稅〔2016〕46號)

　　24、提供非學(xué)歷教育服務(wù)。(財稅〔2016〕68號)

　　25、提供教育輔助服務(wù)。(財稅〔2016〕140號)

　　26、非企業(yè)性單位中的一般納稅人提供的研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)，以及銷售技術(shù)、著作權(quán)等無形資產(chǎn)。(財稅〔2016〕140號)

　　27、非企業(yè)性單位中的一般納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)。(財稅〔2016〕140號)

　　28、提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來水水費，以扣除其對外支付的自來水水費后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅。(總局公告2016年第54號)

　　29、以清包工方式提供、為甲供工程提供的、為建筑工程老項目提供的建筑服務(wù);(財稅〔2016〕36號附件2)

　　30、納稅人銷售活動板房、機器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時提供建筑、安裝服務(wù)，應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率。(總局公告2017年11號)

　　31、建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的，適用簡易計稅方法計稅。(財稅〔2017〕58號)

　　32、資管產(chǎn)品管理人運營資管產(chǎn)品過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，暫適用簡易計稅方法，按照3%的征收率繳納增值稅。(財稅〔2017〕56號)

　　33、銷售自產(chǎn)、外購機器設(shè)備的同時提供安裝服務(wù)，已分別核算機器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。(總局公告2018年第42號)

　　34、自2018年5月1日起，增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售抗癌藥品，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。(財稅〔2018〕47號)

　　35、自2018年7月1日至2020年12月31日,對中國郵政儲蓄銀行納入“三農(nóng)金融事業(yè)部”改革的各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市分行下轄的縣域支行，提供農(nóng)戶貸款、農(nóng)村企業(yè)和農(nóng)村各類組織貸款(具體貸款業(yè)務(wù)清單見附件)取得的利息收入，可以選擇適用簡易計稅方法按照3%的征收率計算繳納增值稅。( 財稅〔2018〕97號)

　　36、一般納稅人提供的城市電影放映服務(wù)，可以按現(xiàn)行政策規(guī)定，選擇按照簡易計稅辦法計算繳納增值稅。(財稅〔2019〕17號)

　　37、自2019年3月1日起，增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售罕見病藥品，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。上述納稅人選擇簡易辦法計算繳納增值稅后，36個月內(nèi)不得變更。(財稅〔2019〕24號)

　　(三)3%征收率減按2%征收

　　1、2008年12月31日以前未納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進或者自制的固定資產(chǎn)。 (財稅〔2008〕170號，財稅〔2014〕57號)

　　2、2008年12月31日以前已納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的在本地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍試點以前購進或者自制的固定資產(chǎn)。 (財稅〔2008〕170號，財稅〔2014〕57號 )

　　3、銷售自己使用過的屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)。 (財稅〔2009〕9號,財稅〔2014〕57號)

　　4、納稅人銷售舊貨。(財稅〔2009〕9號,財稅〔2014〕57號)

　　5、納稅人購進或者自制固定資產(chǎn)時為小規(guī)模納稅人，認定為一般納稅人后銷售該固定資產(chǎn)(總局公告2012年1號 ，總局公告2014年第36號)

　　6、發(fā)生按照簡易辦法征收增值稅應(yīng)稅行為，銷售其按照規(guī)定不得抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)。(總局公告2012年1號 ，總局公告2014年第36號 )

　　7、銷售自己使用過的、納入營改增試點之日前取得的固定資產(chǎn)，按照現(xiàn)行舊貨相關(guān)增值稅政策執(zhí)行。(財稅〔2016〕36號附件2)

　　(四)按照5%征收率減按1.5%征收

　　個體工商戶和其他個人出租住房減按1.5%計算應(yīng)納稅額。(國家稅務(wù)總局公告2016年第16號)

　　(五)應(yīng)當適用(非可選擇)簡易計稅：

　　(1)提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來水水費，以扣除其對外支付的自來水水費后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅。(總局公告2016年第54號)

　　(2)建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的，適用簡易計稅方法計稅。(財稅〔2017〕58號)

　　(3)資管產(chǎn)品管理人運營資管產(chǎn)品過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，暫適用簡易計稅方法，按照3%的征收率繳納增值稅。(財稅〔2017〕56號)

　　(4)對拍賣行受托拍賣增值稅應(yīng)稅貨物，向買方收取的全部價款和價外費用，應(yīng)當按照4%(2014年7月1日后調(diào)整為3%)的征收率征收增值稅。(國稅發(fā)〔1999〕40號)

　　(5)中外合作油(氣)田開采的原油、開然氣按實物征收增值稅，征收率為5%。(國稅發(fā)〔1999〕114號)