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　　2020年度

　　企業(yè)所得稅匯算清繳開始了!

　　今天小編帶您一起學(xué)習(xí)，

　　看看稅前扣除的項目和規(guī)定有哪些

　　據(jù)實扣除

　　據(jù)實

　　扣除解釋說明特殊情況依據(jù)

　　文件

　　工資

　　薪金是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。

　　中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例

　　五險

　　一金企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)為投資者或者職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險費、補(bǔ)充醫(yī)療保險費，不超過5%，準(zhǔn)予扣除。1.中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例

　　2.財稅〔2009〕27號

　　勞動保護(hù)支出企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護(hù)支出。

　　中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例

　　扶貧捐贈支出自2019年1月1日至2022年12月31日,企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級(含縣級)以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu),用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈支出。

　　_財政部 稅務(wù)總局 國務(wù)院扶貧辦公告2019年第49號

　　防疫捐贈支出自2020年1月1日起,企業(yè)和個人通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān),捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品。

　　自2020年1月1日起,企業(yè)直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品。

　　財政部 稅務(wù)總局公告2020年第9號

　　證券、期貨、保險代理等企業(yè)手續(xù)費及傭金支出從事代理服務(wù)、主營業(yè)務(wù)收入為手續(xù)費、傭金的企業(yè)(如證券、期貨、保險代理等企業(yè))，其為取得該類收入而實際發(fā)生的營業(yè)成本(包括手續(xù)費及傭金支出)，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前據(jù)實扣除。

　　國家稅務(wù)總局公告2012年第15號

　　2

　　限額扣除

　　限額

　　扣除解釋說明特殊情況依據(jù)

　　文件

　　職工福利費不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。

　　中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例

　　工會

　　經(jīng)費不超過工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。

　　中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例

　　職工教育經(jīng)費企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。1.航空企業(yè)實際發(fā)生的飛行員養(yǎng)成費、飛行訓(xùn)練費、乘務(wù)訓(xùn)練費、空中保衛(wèi)員訓(xùn)練費等空勤訓(xùn)練費用，可作為航空企業(yè)運輸成本據(jù)實扣除;

　　2.核力發(fā)電企業(yè)為培養(yǎng)核電廠操縱員培訓(xùn)費用，與職工教育經(jīng)費嚴(yán)格區(qū)分并單獨核算的，可作為企業(yè)的發(fā)電成本據(jù)實扣除;

　　3.集成電路設(shè)計企業(yè)和符合條件軟件企業(yè)的職工培訓(xùn)費用：單獨核算、據(jù)實扣除。1.中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例

　　2.國家稅務(wù)總局公告2011年第34號

　　3.國家稅務(wù)總局公告2014年第29號

　　4.財稅〔2012〕27號

　　業(yè)務(wù)招待費按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。企業(yè)在籌建期間發(fā)生的與籌辦活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，可按實際發(fā)生額60%計入企業(yè)籌辦費，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。1.中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例

　　2.國家稅務(wù)總局公告2012年第15號

　　廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

　　對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出,不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入30%的部分,準(zhǔn)予扣除;超過部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。1.中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例

　　2.財稅〔2020〕43號

　　保險企業(yè)手續(xù)費傭金保險企業(yè)發(fā)生與其經(jīng)營活動有關(guān)的手續(xù)費及傭金支出,不超過當(dāng)年全部保費收入扣除退保金等后余額的18%(含本數(shù))的部分,在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除;超過部分,允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。

　　財政部 稅務(wù)總局公告2019年第72號

　　公益性捐贈支出在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除企業(yè)同時發(fā)生扶貧捐贈支出和其他公益性捐贈支出，在計算公益性捐贈支出年度扣除限額時，符合上述條件的扶貧捐贈支出不計算在內(nèi)。中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例

　　非居民企業(yè)費用扣除非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場所，就其中國境外總機(jī)構(gòu)發(fā)生的與該機(jī)構(gòu)、場所生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的費用，能夠提供總機(jī)構(gòu)出具的費用匯集范圍、定額、分配依據(jù)和方法等證明文件，并合理分?jǐn)偟?，?zhǔn)予扣除。

　　中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例