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　　業(yè)務(wù)一：關(guān)于暫估沖銷

　　2020年12月份購(gòu)進(jìn)貨物未取得發(fā)票，根據(jù)入庫(kù)單暫估入賬。

　　(1)暫估入賬

　　借：庫(kù)存商品 100萬(wàn)元

　　貸：應(yīng)付賬款 100萬(wàn)元

　　(2)當(dāng)期銷售結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 100萬(wàn)元

　　貸：庫(kù)存商品 100萬(wàn)元

　　(3)2021年5月31日匯繳之前取得發(fā)票80萬(wàn)元，先沖銷之前暫估

　　借：庫(kù)存商品 -100萬(wàn)元

　　貸：應(yīng)付賬款 -100萬(wàn)元

　　(4)根據(jù)取得的發(fā)票金額據(jù)實(shí)入賬

　　借：庫(kù)存商品 80萬(wàn)元

　　貸：應(yīng)付賬款 80萬(wàn)元

　　(5)由于去年多暫估導(dǎo)致多轉(zhuǎn)20萬(wàn)元成本

　　借：庫(kù)存商品 20萬(wàn)元

　　貸：以前年度損益調(diào)整 20萬(wàn)元

　　(6)由于去年多暫估導(dǎo)致多轉(zhuǎn)20萬(wàn)元成本導(dǎo)致少繳所得稅了

　　借：以前年度損益調(diào)整 20萬(wàn)元*25%=5萬(wàn)元

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅 5萬(wàn)元

　　(7)結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整

　　借：以前年度損益調(diào)整 15萬(wàn)元

　　貸：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn) 15萬(wàn)元

　　業(yè)務(wù)二：關(guān)于匯算清繳補(bǔ)交企業(yè)所得稅

　　1、計(jì)提應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅

　　借：以前年度損益調(diào)整 2000元

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅 2000元

　　2、繳納補(bǔ)繳的所得稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅 2000元

　　貸：銀行存款 2000元

　　3、結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整

　　借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn) 2000元

　　貸：以前年度損益調(diào)整 2000元

　　4、若是已經(jīng)計(jì)提了10%的盈余公積，還要調(diào)整“利潤(rùn)分配”有關(guān)數(shù)額(如沒有計(jì)提盈余公積金，不需要做該筆分類)

　　借：盈余公積-法定盈余公積 200元

　　貸：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn) 200元

　　業(yè)務(wù)三：關(guān)于固定資產(chǎn)清理

　　1、固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理的賬務(wù)處理：

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　累計(jì)折舊

　　貸：固定資產(chǎn)

　　2、支付清理費(fèi)用的賬務(wù)處理：

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　貸：銀行存款

　　3、銷售并計(jì)提增值稅的賬務(wù)處理(若是符合簡(jiǎn)易計(jì)稅)：

　　借：銀行存款

　　貸：固定資產(chǎn)清理

　　應(yīng)交稅費(fèi)-簡(jiǎn)易計(jì)稅

　　4、若是不符合簡(jiǎn)易計(jì)稅：

　　借：銀行存款

　　貸：固定資產(chǎn)清理

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額

　　5、計(jì)提增值稅附加的賬務(wù)處理：

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-附加稅費(fèi)

　　6、若是符合簡(jiǎn)易計(jì)稅，企業(yè)減按2%征收增值稅，1%減免部分的賬務(wù)處理：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-簡(jiǎn)易計(jì)稅

　　貸：營(yíng)業(yè)外收入-減免稅費(fèi)

　　7、企業(yè)處置固定資產(chǎn)繳納0.05%印花稅的賬務(wù)處理：

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-印花稅

　　8、固定資產(chǎn)清理結(jié)果轉(zhuǎn)入損益的賬務(wù)處理：

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　貸：資產(chǎn)處置損益

　　或者反過(guò)來(lái)。

　　資產(chǎn)處置損益主要用來(lái)核算固定資產(chǎn)，無(wú)形資產(chǎn)等因出售，轉(zhuǎn)讓等原因，產(chǎn)生的處置利得或損失。資產(chǎn)處置損益是損益類科目，發(fā)生處置凈損失的，借記“資產(chǎn)處置損益”，如為凈收益，則貸記“資產(chǎn)處置損益”。