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　　地稅熱點(diǎn)問題大盤點(diǎn)，都是那些與你生活息息相關(guān)的，往下看，熱點(diǎn)、難點(diǎn)、常用點(diǎn)“一網(wǎng)打盡”，再也不用擔(dān)心怎么辦!實(shí)用不實(shí)用，您說了算……

　　泉州順鑫財(cái)務(wù)是專門服務(wù)于中小企業(yè)的專業(yè)財(cái)務(wù)代理機(jī)構(gòu)，專業(yè)從事公司注冊(cè)、公司轉(zhuǎn)讓、會(huì)計(jì)代理、審計(jì)、驗(yàn)資、稅審、證件年檢、稅務(wù)籌劃和稅務(wù)代理等一站式專業(yè)服務(wù)，我們的財(cái)務(wù)專家隨時(shí)為客戶釋疑解難。

　　1.2016年的殘保金的年繳納額是否按照2015年度全市職工平均工資來計(jì)算?

　　答：保障金年繳納額=(上年用人單位在職職工人數(shù)×1.7%-上年用人單位實(shí)際安排殘疾人就業(yè)人數(shù))×上年用人單位在職職工年平均工資。

　　上年用人單位在職職工總額按照國家統(tǒng)計(jì)局有關(guān)文件規(guī)定口徑計(jì)算，包括計(jì)時(shí)工資、計(jì)件工資、獎(jiǎng)金、加班加點(diǎn)工資、津貼、補(bǔ)貼以及特殊情況下支付的工資等項(xiàng)目。

　　上年用人單位在職職工年平均工資，按用人單位上年在職職工工資總額除以用人單位在職職工人數(shù)計(jì)算。

　　因此，計(jì)算殘保金不使用2015年度全市職工平均工資。

　　2.2016年的殘保金該去哪里申報(bào)繳納?

　　答：2016年用人單位應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納保障金，保障金的申報(bào)繳納地點(diǎn)應(yīng)當(dāng)與用人單位個(gè)人所得稅申報(bào)繳納的地點(diǎn)相同。

　　3.2016年殘保金的申報(bào)時(shí)間是如何規(guī)定的?

　　答：保障金的申報(bào)繳納時(shí)間為每年5月1日至5月15日和9月1日至9月15日。2016年的申報(bào)繳納時(shí)間為8月1日至9月30日。

　　4.北京社平工資有調(diào)整，辦稅人員算稅要注意什么?

　　答：根據(jù)文件規(guī)定，個(gè)人因與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入(包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi)用)，其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個(gè)人所得稅。解析如下：

　　今年6月初，北京市人力社保局統(tǒng)計(jì)局聯(lián)合發(fā)布了北京市2015年度全市職工平均工資為85038元。那么，如果企業(yè)與員工解除勞動(dòng)關(guān)系所支付的補(bǔ)償金不超過255114元，對(duì)個(gè)人免征個(gè)人所得稅。超過這個(gè)金額255114元的部分，視為一次性取得數(shù)月的工資、薪金收入，除以個(gè)人在本企業(yè)的工作年限數(shù)，以其商數(shù)作為個(gè)人的月工資、薪金收入，按照稅法規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

　　在這里提醒您，個(gè)人在本企業(yè)的工作年限數(shù)按實(shí)際工作年限數(shù)計(jì)算，超過12年的按12年計(jì)算。

　　5.通訊費(fèi)用是每個(gè)企業(yè)員工必不可少的日常開銷，那么企業(yè)為員工報(bào)銷的通訊費(fèi)能否在企業(yè)所得稅稅前扣除?

　　答：按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號(hào))第三條關(guān)于職工福利費(fèi)扣除問題的規(guī)定：《實(shí)施條例》第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費(fèi)，包括以下內(nèi)容：

　　(一)尚未實(shí)行分離辦社會(huì)職能的企業(yè)，其內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費(fèi)用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費(fèi)用和福利部門工作人員的工資薪金、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、勞務(wù)費(fèi)等。

　　(二)為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費(fèi)用、未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)、職工困難補(bǔ)貼、救濟(jì)費(fèi)、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼等。

　　(三)按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費(fèi)，包括喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、安家費(fèi)、探親假路費(fèi)等。

　　根據(jù)上述規(guī)定，個(gè)人報(bào)銷的通訊費(fèi)未列入職工福利費(fèi)的范圍，因此其不能計(jì)入企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出從稅前扣除。

　　如果企業(yè)每月發(fā)放通訊補(bǔ)貼作為工資薪金的組成部分，則可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。

　　6.發(fā)票可以蓋財(cái)務(wù)專用章或公章嗎?

　　答：不可以。您可以參考《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》(中華人民共和國國務(wù)院令第587號(hào))第二十二條規(guī)定，發(fā)票應(yīng)當(dāng)加蓋發(fā)票專用章。

　　7.發(fā)票上蓋了發(fā)票專用章，但是蓋的不清晰，怎么辦?

　　答：可以在旁邊補(bǔ)蓋一個(gè)清晰的章，或者將發(fā)票作廢/沖紅。

　　8.發(fā)票若未按規(guī)定加蓋發(fā)票專用章，會(huì)有什么影響?

　　答：根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》(中華人民共和國國務(wù)院令第587號(hào))第三十五條規(guī)定，未加蓋發(fā)票專用章的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款;有違法所得的予以沒收。

　　9.發(fā)票的記賬聯(lián)要不要蓋章?

　　答：根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》(國家稅務(wù)總局令第37號(hào))第二十八條規(guī)定，單位和個(gè)人在開具發(fā)票時(shí)，必須做到按照號(hào)碼順序填開，填寫項(xiàng)目齊全，內(nèi)容真實(shí)，字跡清楚，全部聯(lián)次一次打印，內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章。因此，發(fā)票的記賬聯(lián)無需蓋章。

　　10.企業(yè)為員工發(fā)放的防暑降溫費(fèi)，在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)如何進(jìn)行稅務(wù)處理?

　　答：員工取得的防暑降溫費(fèi)或高溫補(bǔ)貼不屬于免繳個(gè)人所得稅的項(xiàng)目，取得的防暑降溫費(fèi)應(yīng)并入員工當(dāng)月的工資薪金計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。政策依據(jù)如下：

　　依據(jù)一：《個(gè)人所得稅法》第四條規(guī)定：下列各項(xiàng)個(gè)人所得，免納個(gè)人所得稅……四、福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金;

　　依據(jù)二：《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第十四條規(guī)定：稅法第四條第四項(xiàng)所說的福利費(fèi)，是指根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，從企業(yè)、事業(yè)單位、國家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體提留的福利費(fèi)或者工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給個(gè)人的生活補(bǔ)助費(fèi);所說的救濟(jì)金，是指國家民政部門支付給個(gè)人的生活困難補(bǔ)助費(fèi)。

　　依據(jù)三：《國家稅務(wù)總局關(guān)于生活補(bǔ)助費(fèi)范圍確定問題的通知》(國稅發(fā)〔1998〕155號(hào))第二條對(duì)此進(jìn)一步明確為：

　　下列收入不屬于免稅的福利費(fèi)范圍，應(yīng)當(dāng)并入納稅人的工資、薪金收入計(jì)征個(gè)人所得稅：(一)從超出國家規(guī)定的比例或基數(shù)計(jì)提的福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給個(gè)人的各種補(bǔ)貼、補(bǔ)助;(二)從福利費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給單位職工的人人有份的補(bǔ)貼、補(bǔ)助;(三)單位為個(gè)人購買汽車、住房、電子計(jì)算機(jī)等不屬于臨時(shí)性生活困難補(bǔ)助性質(zhì)的支出。

　　11.企業(yè)為員工發(fā)放的防暑降溫費(fèi)，在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)如何進(jìn)行稅務(wù)處理?

　　答：按照標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的高溫補(bǔ)貼，如列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放，應(yīng)該作為工資薪金支出，按規(guī)定在稅前全額扣除，不需要按照職工福利費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)(工資總額14%)在稅前扣除。政策依據(jù)如下:

　　依據(jù)一：《關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號(hào))第三條關(guān) 于職工福利費(fèi)扣除問題明確規(guī)定：《企業(yè)所得稅實(shí)施條例》第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費(fèi)，包 括以下內(nèi)容：為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交 通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利，包括企 業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費(fèi)用、未實(shí)行醫(yī)療 統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療 補(bǔ)貼、供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)、職工困難 補(bǔ)貼、救濟(jì)費(fèi)、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ) 貼等。

　　依據(jù)二：《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金 和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第34號(hào))規(guī)定：如果高溫補(bǔ)貼列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放，且符合國稅函〔2009〕3號(hào)文件第一條關(guān)于工資薪金的規(guī)定，可作為工資薪金支出，按規(guī)定在稅前扣除。

　　12.北京市小微企業(yè)，是否需要繳納殘保金?

　　答：根據(jù)《北京市地方稅務(wù)局關(guān)于殘疾人就業(yè)保障金征繳有關(guān)事項(xiàng)的通告》(北京市地方稅務(wù)局通告2016年第1號(hào))規(guī)定，有兩種情況可以享受減免繳納政策：

　　(一)依據(jù)北京市人民政府殘疾人工作委員會(huì)印發(fā)的《北京市2015年用人單位申報(bào)安排殘疾人就業(yè)情況和繳納殘疾人就業(yè)保障金通告》規(guī)定：2014年10月31日(含10月31日)后在工商部門登記注冊(cè)的小型微型企業(yè)，安排殘疾人就業(yè)人數(shù)未達(dá)到在職職工總數(shù)的1.7%，且在職職工總數(shù)在20人以下(含20人)的，自工商登記注冊(cè)之日起免征3年殘疾人就業(yè)保障金。

　　(二)用人單位遇不可抗力自然災(zāi)害或其他突發(fā)事件遭受重大直接經(jīng)濟(jì)損失的，可以在次年的申報(bào)繳納期內(nèi)申請(qǐng)減免或者緩繳保障金。

　　用人單位申請(qǐng)減免或緩繳保障金的，應(yīng)當(dāng)先行向地稅登記地所在區(qū)的財(cái)政部門提出書面申請(qǐng)，由區(qū)財(cái)政部門進(jìn)行審批。審批通過后，用人單位持相關(guān)批復(fù)文書和《殘疾人就業(yè)保障金繳費(fèi)申報(bào)表》到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理減免或緩繳手續(xù)。

　　13.北京市增值稅一般納稅人適用財(cái)稅〔2016〕12號(hào)文件免征教育費(fèi)附加、地方教育附加的政策規(guī)定嗎?

　　答：根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大有關(guān)政府性基金免征范圍的通知》(財(cái)稅〔2016〕12號(hào))第一條規(guī)定：將免征教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金的范圍，由現(xiàn)行按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元(按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元)的繳納義務(wù)人，擴(kuò)大到按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元(按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過30萬元)的繳納義務(wù)人。

　　繳納義務(wù)人包括營業(yè)稅納稅人、增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人。符合上述政策的增值稅納稅人，應(yīng)在北京市國稅局網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)中填報(bào)減免稅類型時(shí)選擇“財(cái)稅〔2016〕12號(hào)”文件。

　　14.金三系統(tǒng)上線后，如果一稅兩費(fèi)為“零”，還需要在互聯(lián)網(wǎng)地稅局進(jìn)行“零”申報(bào)嗎?

　　答：金稅三期系統(tǒng)上線后，每個(gè)稅(費(fèi))種均需做稅種認(rèn)定，按認(rèn)定的申報(bào)期限進(jìn)行申報(bào)。因此，一稅兩費(fèi)為零的情況需要在互聯(lián)網(wǎng)地稅局“城建稅及附加”模塊進(jìn)行“零”申報(bào)。

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