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　　營改增后，生活服務業適用稅率為6%。那么，生活服務業一般納稅人納稅如何申報呢?下文順鑫小編通過案例為大家詳細解答。

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　　為了幫助生活服務業納稅人順利申報，市國稅局相關負責人以某酒店為增值稅一般納稅人舉例，進行了詳細的申報注意事項及填表規范介紹。

　　【案例】

　　a酒店為增值稅一般納稅人，2016年5月發生如下業務：

　　1.取得提供住宿服務收入21.2萬元(含稅)，其中開具增值稅專用發票注明價款合計15萬元(不含稅)，票面稅額合計0.9萬元;開具增值稅普通發票取得收入5.3萬元(含稅)。

　　2.當月納稅人購進飲料食品支付價款3.51萬元，其中取得專用發票3份，注明價款合計2萬元，稅額合計0.34萬元，并已經全部認證通過;取得增值稅普通發票價稅合計1.17萬元。

　　【解讀】

　　生活服務業適用稅率為6%

　　該負責人介紹，針對生活服務業，年應稅銷售額未超過規定標準的納稅人，會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的，可以向主管稅務機關辦理一般納稅人資格登記，成為一般納稅人，一般納稅人發生應稅行為適用一般計稅方法計稅，適用的稅率為6%。

　　同時，該負責人提醒，納稅人取得的餐飲服務、娛樂服務、居民日常生活服務進項稅額不得抵扣。

　　對于生活服務業的稅額計算，該負責人結合以上述案例給予了詳細介紹。

　　本期不含稅銷售額為：含稅銷售額÷(1+稅率)=21.2/(1+6%)=20萬元;

　　本期銷項稅額：銷售額×稅率=20×6%=1.2萬元;

　　本期進項稅額：0.34萬元;

　　因此，本期應納稅額：本期銷項稅額-本期進項稅額=1.2-0.34=0.86萬元。

　　【填表規范】

　　對應要求填寫申報無壓力

　　a酒店2016年6月申報所屬5月增值稅時，應按照以下樣式填寫申報表格及資料。

　　(一)2016年5月銷項稅額填寫

　　取得收入根據開具發票類型不同對應填入《增值稅納稅申報表(一般納稅人適用)》附列資料(一)相應欄次。

　　1.開具增值稅專用發票取得收入15萬元應填入第5欄“全部征稅項目：6%稅率”的第1列“開具增值稅專用發票：銷售額”，專用發票注明稅額合計0.9萬元應填入第2列“開具增值稅專用發票:銷項(應納)稅額”。

　　2.開具增值稅普通發票取得不含稅銷售額5萬元(5.3/1.06)應填入第5欄“全部征稅項目：6%稅率”的第3列“開具其他發票：銷售額”，普通發票稅額0.3萬元應填入第4列“開具其他發票：銷項(應納)稅額”。

　　3.第9列“合計：銷售額”=20萬元，第10列“合計：銷項(應納)稅額”=1.2萬元，第11列“合計：價稅合計”=21.2萬元。

　　4.第12列“服務、不動產和無形資產扣除項目本期實際扣除金額”=0，第13列“扣除后：免稅(含稅)銷售額”=21.2萬元，第14列“扣除后：銷項(應納)稅額”=1.2萬元。

　　(二)2016年5月進項稅額填寫

　　a酒店外購貨物取得的增值稅普通發票不能進行進項稅額抵扣，其本期應抵扣進項稅額為其認證通過的增值稅專用發票上記載的稅額0.34萬元，應填列《增值稅納稅申報表附列資料(二)》(本期進項稅額明細)第1欄“認證相符的增值稅專用發票”以及第2欄“其中：本期認證相符且本期申報抵扣”。

　　(三)《本期抵扣進項稅額結構明細表》的填寫

　　第1欄“合計”以及第2欄“17%稅率的進項”對應“金額”=2萬元;

　　第1欄“合計”以及第2欄“17%稅率的進項”對應“稅額”=0.34萬元。

　　(四)2016年5月《增值稅納稅申報表(一般納稅人適用)》主表處理

　　該酒店當期申報數據應全部填列在“一般項目”列下“本月數”的對應欄次，具體填列欄次如下：

　　第1欄“(一)按適用稅率計稅銷售額”=20萬元;

　　第11欄“銷項稅額”=1.2萬元;

　　第12欄“進項稅額”=0.34萬元;

　　第17欄“應抵扣稅額合計”=0.34萬元;

　　第18欄“實際抵扣稅額”=0.34萬元;

　　第19欄“應納稅額”=0.86萬元;

　　第24欄“應納稅額合計”=0.86萬元;

　　第32欄“期末未繳”=0.86萬元;

　　第34欄“本期應補(退)稅額”=0.86萬元。

　　(五)分別按照上述對應數據填寫《營改增稅負分析測算明細表》

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