一般業(yè)務(wù)(不包含即征即退、減免稅、出口退稅、匯總申報(bào)、稅額抵減、差額征稅、固定資產(chǎn)抵扣、不動(dòng)產(chǎn)抵扣業(yè)務(wù)),適用于本次營改增新增和原老的增值稅一般納稅人
哪些人要辦理納稅申報(bào)(納稅申報(bào)的對(duì)象)
納稅人、代扣代繳義務(wù)人、代征人應(yīng)當(dāng)按期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)或者代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告、委托代征稅款報(bào)告;在納稅期間沒有應(yīng)納稅款的納稅人，也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào);享受減稅、免稅待遇的納稅人，在減稅、免稅期間也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。
納稅申報(bào)期限
(一)一般規(guī)定
納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅;以1日、3日、5日、10日或者15日為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。
以1個(gè)季度為納稅期限的規(guī)定適用于小規(guī)模納稅人、銀行、財(cái)務(wù)公司、信托投資公司、信用社，以及財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他納稅人。
(二)2016年6月份增值稅納稅申報(bào)期延長
1、2016年5月1日新納入營改增試點(diǎn)范圍的增值稅納稅人2016年6月份增值稅納稅申報(bào)期延長至2016年6月27日。
2、除2016年5月1日新納入營改增試點(diǎn)范圍的增值稅納稅人外，其他納稅人2016年6月份納稅申報(bào)期仍為2016年6月20日。
3、各防偽稅控系統(tǒng)的抄報(bào)稅截止時(shí)間依增值稅申報(bào)期限延長而相應(yīng)延長。
納稅地點(diǎn)
(一)固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;經(jīng)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局或者其授權(quán)的財(cái)政和稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
(二)預(yù)繳申報(bào)地點(diǎn)
1.轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)
(1) 其他個(gè)人轉(zhuǎn)讓其取得的不動(dòng)產(chǎn)向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
(2) 其他個(gè)人以外的納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動(dòng)產(chǎn)向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)預(yù)繳的稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
2.不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃
(1)不動(dòng)產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣(市、區(qū))的，納稅人(不含其他個(gè)人)應(yīng)不動(dòng)產(chǎn)所在地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
(2)不動(dòng)產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地在同一縣(市、區(qū))的，納稅人(不含其他個(gè)人)應(yīng)向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
(3)其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
注意：(2)和(3)兩種情況不涉及預(yù)繳稅款。
3.跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)
納稅人(單位和個(gè)體工商戶)跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
一般納稅人辦理納稅申報(bào)的方式
上門申報(bào)。納稅人、扣繳義務(wù)人、代征人應(yīng)當(dāng)在納稅申報(bào)期限內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)、代扣代繳、代收代繳稅款或委托代征稅款報(bào)告。
推薦!網(wǎng)上申報(bào)。納稅人登陸國稅部門網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳(網(wǎng)址：http://fj-n-tax.gov.cn/wssw/jsp/index/common/login.jsp或http:// fj-n-tax.gov.cn /portal/appmanager/zb/main)進(jìn)行納稅申報(bào)。具體操作請(qǐng)直接登錄“福建省國家稅務(wù)局辦稅服務(wù)廳”(網(wǎng)址：http://fj-n-tax.gov.cn/wssw/jsp/index/common/login.jsp)查看左則中部的“操作手冊”或(網(wǎng)址：http:// fj-n-tax.gov.cn /portal/appmanager/zb/main)查看中部分具體辦理事項(xiàng)中的“操作手冊”。
增值稅一般納稅人申報(bào)流程
一般納稅人在征期內(nèi)進(jìn)行申報(bào)，申報(bào)具體流程為：
(一)抄報(bào)稅：納稅人在征期內(nèi)登陸開票軟件抄稅，并通過網(wǎng)上抄報(bào)或辦稅廳抄報(bào)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)上傳上月開票數(shù)據(jù)。
(二)納稅申報(bào)：納稅人登陸網(wǎng)上辦稅大廳進(jìn)行網(wǎng)上申報(bào)。網(wǎng)上申報(bào)成功并通過稅銀聯(lián)網(wǎng)實(shí)時(shí)扣繳稅款。
(三)清零解鎖：申報(bào)成功后，納稅人返回開票系統(tǒng)對(duì)稅控設(shè)備進(jìn)行清零解鎖。
提示：一般納稅人無稅控設(shè)備的只需進(jìn)行第二步申報(bào)操作，無需進(jìn)行第一和第三步操作。
增值稅一般納稅人納稅上門申報(bào)要提交的納稅申報(bào)
(一)增值稅一般納稅人納稅申報(bào)表及其附列資料(國家稅務(wù)總局公告2016年第13號(hào)規(guī)定納稅申報(bào)表及附列資料為必報(bào)資料)。
具體包括：
1、《增值稅納稅申報(bào)表(適用于增值稅一般納稅人)》;
2、《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(一)》(本期銷售情況明細(xì));
3、《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(二)》(本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì));
4、《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(三)》(服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目明細(xì));
5、一般納稅人銷售服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)的納稅人，需填報(bào)《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(三)》。其他納稅人不填寫該附列資料。
6、《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(四)》(稅額抵減情況表)。
7、《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(五)》(不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣計(jì)算表)。
8、《固定資產(chǎn)(不含不動(dòng)產(chǎn))進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況表》。
9、《本期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表》。
10、《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》。
11、從事建筑、房地產(chǎn)、金融或生活服務(wù)等經(jīng)營的增值稅一般納稅人還需填報(bào)《營改增稅負(fù)分析測算明細(xì)表》
(二)提示要攜帶或提交的其他資料
12、未在線開票或上傳發(fā)票數(shù)據(jù)的納稅人，需持金稅盤(或稅控盤)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行抄報(bào)稅。
13、納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目、納稅人出租與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣(市、區(qū))的不動(dòng)產(chǎn)，按規(guī)定需要在項(xiàng)目所在地或不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款的，需要填寫《增值稅預(yù)繳稅款表》。
(三)納稅申報(bào)其他資料(國家稅務(wù)總局公告2016年第13號(hào)規(guī)定納稅申報(bào)其他資料的報(bào)備要求由各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局確定)
1.已開具的稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票和普通發(fā)票的存根聯(lián)。
2.符合抵扣條件且在本期申報(bào)抵扣的增值稅專用發(fā)票(含稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票)的抵扣聯(lián)。
3.符合抵扣條件且在本期申報(bào)抵扣的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品取得的普通發(fā)票的復(fù)印件。
4.符合抵扣條件且在本期申報(bào)抵扣的稅收完稅憑證及其清單，書面合同、付款證明和境外單位的對(duì)賬單或者發(fā)票。
5.已開具的農(nóng)產(chǎn)品收購憑證的存根聯(lián)或報(bào)查聯(lián)。
6.納稅人銷售服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)，在確定服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)銷售額時(shí)，按照有關(guān)規(guī)定從取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除價(jià)款的合法憑證及其清單。
7.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他資料。
增值稅一般納稅人納稅網(wǎng)上申報(bào)簡要流程及注意事項(xiàng)
(一)增值稅一般納稅人納稅網(wǎng)上申報(bào)增值稅簡要流程
(通過防偽稅控系統(tǒng)開票軟件進(jìn)行遠(yuǎn)程抄報(bào)稅)→納稅人登錄→菜單欄選擇申報(bào)征收→選擇申報(bào)表→確認(rèn)所屬時(shí)期→填寫申報(bào)表→提交申報(bào)表→查詢確認(rèn)申報(bào)、繳稅
(二)注意事項(xiàng)：
1、在網(wǎng)上申報(bào)前，防偽稅控企業(yè)還要使用增值稅發(fā)票新系統(tǒng)須將金稅盤(或稅控盤)中的開票信息形成抄報(bào)稅數(shù)據(jù)，進(jìn)行遠(yuǎn)程抄報(bào)稅。
2、網(wǎng)上劃繳稅款時(shí)請(qǐng)確保扣稅銀行賬戶的余額足夠繳納當(dāng)期應(yīng)納稅款。
3、請(qǐng)?jiān)谏陥?bào)期內(nèi)及時(shí)查詢稅款是否已繳納，避免因其它原因延誤了稅款繳納。
4、使用網(wǎng)上辦稅過程中遇到的操作及系統(tǒng)異常的問題，可以撥打技術(shù)支持熱線4009912366尋求服務(wù)商的技術(shù)支持。
4、逾期不可進(jìn)行網(wǎng)上申報(bào)，必須到前臺(tái)辦理。
5、如一窗式比對(duì)不成功，將無法進(jìn)行網(wǎng)上申報(bào)，納稅人應(yīng)持相關(guān)申報(bào)資料及時(shí)至主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理，避免逾期申報(bào)。
6、納稅人在辦理當(dāng)期納稅申報(bào)后，所有必報(bào)資料應(yīng)按照《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》(中華人民共和國財(cái)政部國家檔案局令第79號(hào))要求歸檔管理;符合條件的，可以電子形式保存，形成電子會(huì)計(jì)檔案。
申報(bào)表的填寫指引
提示：增值稅一般納稅人發(fā)生的一般業(yè)務(wù)(不包含即征即退、減免稅、出口退稅、匯總申報(bào)、稅額抵減、差額征稅、固定資產(chǎn)抵扣、不動(dòng)產(chǎn)抵扣業(yè)務(wù))，只需要填寫附表一、附表二、進(jìn)項(xiàng)結(jié)構(gòu)明細(xì)表和主表中的部分項(xiàng)目。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的納稅人還需填報(bào)《營改增稅負(fù)分析測算明細(xì)表》。其他表格不需要填寫。
注：營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)納稅人購稅控設(shè)備及服務(wù)費(fèi)均要增加填報(bào)《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(四)》(稅額抵減情況表)。
(一)銷售情況的填寫
提示：
1、一般計(jì)稅方法的填寫
納稅人適用一般計(jì)稅方法的業(yè)務(wù)，當(dāng)期取得的收入根據(jù)適用不同的稅率確定的銷售額和銷項(xiàng)稅額，分別填寫到對(duì)應(yīng)的 “開具增值專用發(fā)票”、“開具其他發(fā)票”、“未開具發(fā)票”列中。
2、簡易計(jì)稅方法的填寫
納稅人適用簡易計(jì)稅方法的業(yè)務(wù)，當(dāng)期取得的收入根據(jù)適用不同征收率確定的銷售額和應(yīng)納稅額，分別填寫到對(duì)應(yīng)的 “開具增值專用發(fā)票”、“開具其他發(fā)票”、“未開具發(fā)票”列中。
具體是：
(1)一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票(含稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票)的，需將相應(yīng)開票收入填入《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(一)》第1列至第2列“開具增值稅專用發(fā)票”當(dāng)中。
(2)一般納稅人開具除增值稅專用發(fā)票之外的發(fā)票，需將相應(yīng)開票收入填入《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(一)》第3列至第4列“開具其他發(fā)票”當(dāng)中。
(3)一般納稅人取得的不開票收入，需如實(shí)進(jìn)行申報(bào)，將相應(yīng)收入填入《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(一)》第5列至第6列“未開具發(fā)票收入”當(dāng)中。
提示：納稅人當(dāng)月開票收入和申報(bào)收入實(shí)行一窗式比對(duì)，納稅人申報(bào)收入小于當(dāng)月開票收入的，一窗式比對(duì)不通過，納稅人無法自行清卡，需要到稅務(wù)機(jī)關(guān)前臺(tái)手工操作。
營改增后(5月1日后)，納稅人開具地稅營業(yè)稅發(fā)票，需在國稅申報(bào)增值稅。一般納稅人填報(bào)上述收入時(shí)，填列在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(一)》“開具其他發(fā)票欄次”中(第3、4列)。
3、發(fā)生增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費(fèi)用和技術(shù)維護(hù)費(fèi)的納稅人，將按規(guī)定抵減增值稅應(yīng)納稅額填寫《增值稅納稅申報(bào)表(適用于增值稅一般納稅人)》第23欄“應(yīng)納稅額減征額”。
1、申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的填寫
納稅人當(dāng)期認(rèn)證相符(或增值稅發(fā)票查詢平臺(tái)勾選確認(rèn)抵扣)的增值稅專用發(fā)票(含機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票)的進(jìn)項(xiàng)稅額填寫在“認(rèn)證相符的增值稅專用發(fā)票”欄次中。
當(dāng)期取得的“海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書”經(jīng)稽核比對(duì)相符后，根據(jù)稽核比對(duì)結(jié)果通知書注明的相符稅額合計(jì)，填寫到附表二第5欄“海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書”欄次中。
當(dāng)期取得的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額，填寫到附表二第6欄“農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票”欄次中。實(shí)行農(nóng)產(chǎn)品核定扣除的企業(yè)，計(jì)算出的當(dāng)期農(nóng)產(chǎn)品核定扣除進(jìn)項(xiàng)稅額也填寫在此欄中。(如上圖)
當(dāng)期取得的“代扣代繳稅收繳款憑證”，代扣代繳的稅額填寫到附表二第7欄“代扣代繳稅收繳款憑證”欄次中。(如下圖)
2016年5月1日至7月31日期間取得的道路、橋、閘通行費(fèi)，以取得的通行費(fèi)發(fā)票(不含財(cái)政票據(jù))上注明的收費(fèi)金額計(jì)算的可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，填入附表二第8欄“其他”。(如上圖)
2、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額的填寫
納稅人已經(jīng)抵扣但按政策規(guī)定應(yīng)在本期轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額，填寫到附表二第13至23欄中。
3、進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)的填寫
《本期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表》中“按稅率或征收率歸集(不包括購建不動(dòng)產(chǎn)、通行費(fèi))的進(jìn)項(xiàng)”，反映納稅人按稅法規(guī)定符合抵扣條件，在本期申報(bào)抵扣的不同稅率(或征收率)的進(jìn)項(xiàng)稅額，不包括用于購建不動(dòng)產(chǎn)的允許一次性抵扣和分期抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，以及納稅人支付的道路、橋、閘通行費(fèi)，取得的增值稅發(fā)票上注明或計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。
納稅人執(zhí)行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的，按照農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額扣除率所對(duì)應(yīng)的稅率，將計(jì)算抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額填入相應(yīng)欄次。
納稅人取得通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中差額征稅開票功能開具的增值稅專用發(fā)票，按照實(shí)際購買的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)或無形資產(chǎn)對(duì)應(yīng)的稅率或征收率，將扣稅憑證上注明的稅額填入對(duì)應(yīng)欄次。
第29欄反映納稅人用于購建不動(dòng)產(chǎn)允許一次性抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。購建不動(dòng)產(chǎn)允許一次性抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，是指納稅人用于購建不動(dòng)產(chǎn)時(shí)，發(fā)生的允許抵扣且不適用分期抵扣政策的進(jìn)項(xiàng)稅額。
(三)(發(fā)生增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費(fèi)用和技術(shù)維護(hù)費(fèi)的納稅人)稅額抵減的填寫
營改增納稅人初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備(包括分開票機(jī))支付的費(fèi)用，可憑購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減，不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。納稅人在填寫納稅申報(bào)表時(shí)，對(duì)可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費(fèi)用以及技術(shù)維護(hù)費(fèi)，應(yīng)按以下要求填報(bào)：
1、增值稅一般納稅人將抵減金額填入《增值稅納稅申報(bào)附列資料(四)》第1欄“增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費(fèi)及技術(shù)維護(hù)費(fèi)”當(dāng)中。
2、將本期發(fā)生的增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費(fèi)及技術(shù)維護(hù)費(fèi)分別填入《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》第1、2行第2、3列;本期實(shí)際抵減稅額分別填入第1、2行第4列;未抵完的余額分別填入第1、2行第5列。
3.將本期應(yīng)納稅額填入《增值稅納稅申報(bào)表》主表第19行“本月數(shù)”欄;本期實(shí)際抵減稅額填入第23行“本月數(shù)”欄。
下個(gè)月時(shí)，若應(yīng)納稅額大于上期未抵完增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費(fèi)及技術(shù)維護(hù)費(fèi)
報(bào)表填寫：
1、將上期未抵完的增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費(fèi)及技術(shù)維護(hù)費(fèi)填入《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(四)》第1行第1、3列;本期實(shí)際抵減稅額填入第1行第4列。
2.將上期未抵完的增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費(fèi)及技術(shù)維護(hù)費(fèi)分別填入《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》第1、2行第1列;本期應(yīng)抵減、實(shí)際抵減稅額分別填入第1、2行第3、4列。
3.將本期應(yīng)納稅額填入《增值稅納稅申報(bào)表》主表第19行“本月數(shù)”欄;本期實(shí)際抵減稅額320元填入第23行“本月數(shù)”欄;抵減后應(yīng)納稅額380元填入第24行“本月數(shù)”欄。
(四)《增值稅納稅申報(bào)表》(主表)的填寫
1、銷售額的填寫
一般納稅人申報(bào)表主表中的銷售額都為不含稅銷售額。服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的，為扣除之前的不含稅銷售額。銷售額根據(jù)不同項(xiàng)目，分別填寫到“按適用稅率計(jì)稅銷售額”、“按簡易辦法計(jì)稅銷售額”、“免、抵、退辦法出口銷售額”、“免稅銷售額”。主表的銷售額根據(jù)附表一中的銷售額進(jìn)行填寫。
其中：服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)的銷售額不填寫到主表第3欄“應(yīng)稅勞務(wù)銷售額”中，應(yīng)填寫到主表第1欄“按適用稅率計(jì)稅銷售額”中。
“應(yīng)稅勞務(wù)銷售額”欄填寫應(yīng)稅加工、修理、修配勞務(wù)的不含稅銷售額。
2、稅款計(jì)算的填寫
附表一中的“貨物勞務(wù)的銷項(xiàng)稅額”與“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)的銷項(xiàng)稅額”合計(jì)填寫在主表第11欄“銷項(xiàng)稅額”欄次。
附表二中第12欄“當(dāng)期申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)”填寫在主表第12欄“進(jìn)項(xiàng)稅額”中。根據(jù)主表中注明的公式計(jì)算的“應(yīng)抵扣稅額合計(jì)”、“實(shí)際抵扣稅額”、“應(yīng)納稅額”、“期末留抵稅額”、“應(yīng)納稅額合計(jì)”分別填寫在相應(yīng)的欄次。
主表第23欄“應(yīng)納稅額減征額”填寫納稅人本期按照稅法規(guī)定減征的增值稅應(yīng)納稅額，包含按照規(guī)定可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費(fèi)用以及技術(shù)維護(hù)費(fèi)(以下簡稱“兩項(xiàng)費(fèi)用”)，納稅人銷售使用過的固定資產(chǎn)、銷售舊貨銷售額1%減征的部分。
主表第24欄“應(yīng)納稅額合計(jì)”由一般計(jì)稅方法計(jì)算的“應(yīng)納稅額”與“簡易計(jì)稅辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額”之和，減去“應(yīng)納稅額減征額”計(jì)算得出。一般計(jì)稅方法的留抵稅額不能抵扣簡易計(jì)算辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額。
3、稅款繳納的填寫
主表第28欄 “①分次預(yù)繳稅額”填寫納稅人本期已繳納的準(zhǔn)予在本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減的稅額。
主表第34欄“本期應(yīng)補(bǔ)(退)稅額”反映納稅人本期應(yīng)納稅額中應(yīng)補(bǔ)繳或應(yīng)退回的數(shù)額。按表中所列公式計(jì)算填寫。
4、留抵稅額的填寫
《主表》第13欄“上期留抵稅額”“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”：試點(diǎn)實(shí)施之日的稅款所屬期填寫“0”;以后各期按上期申報(bào)表第20欄“期末留抵稅額”“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”填寫。
《主表》第13欄“上期留抵稅額”本欄“一般項(xiàng)目”列“本年累計(jì)”試點(diǎn)實(shí)施之日的稅款所屬期按試點(diǎn)實(shí)施之日前一個(gè)稅款所屬期的申報(bào)表第20欄“期末留抵稅額”“一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”填寫;以后各期按上期申報(bào)表第20欄“期末留抵稅額”“一般項(xiàng)目”列“本年累計(jì)”填寫。
《主表》第13欄“上期留抵稅額”“一般項(xiàng)目”列“本年累計(jì)”：填寫“0”。
(五)從事建筑、房地產(chǎn)、金融或生活服務(wù)等經(jīng)營的增值稅一般納稅人還需填報(bào)《營改增稅負(fù)分析測算明細(xì)表》。
自2016年6月申報(bào)期起，從事建筑、房地產(chǎn)、金融或生活服務(wù)等經(jīng)營業(yè)務(wù)(以下簡稱“四大行業(yè)”)所有的一般納稅人(包括營改增主行業(yè)為四大行業(yè)的一般納稅人，以及營改增主行業(yè)為“3+7”行業(yè)兼營四大行業(yè)業(yè)務(wù)的一般納稅人)在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，需要同時(shí)填報(bào)《營改增稅負(fù)分析測算明細(xì)表》。但2016年5月1日以后新辦理稅務(wù)登記的試點(diǎn)一般納稅人，以及2016年5月1日以后首次發(fā)生四大行業(yè)業(yè)務(wù)的納稅人，不需要填報(bào)。
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